Минэкономразвития в своем приказе от 27 октября 2010 г. N 519 «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2011 год» установил коэффициент-дефлятор К1 в размере 1,372.
В этом году (2010) данный коэффициент-дефлятор К1 составляет 1,295.
Стоит напомнить, что в соответствие с абзацем 5 статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации К1 — это устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Таким образом, коэффициент-дефлятор К1 показывает степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. В данном случае таким условием является изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году.
Соответствующий порядок определения и официального опубликования коэффициента-дефлятора К1 установлен распоряжением Правительства Российской Федерации от 25 декабря 2002 г. N 1834-р. В соответствие с данным распоряжением именно на Минэкономразвития возложены функции по определению и опубликованию коэффициента-дефлятора на следующий год. Причем такое опубликование производится ежегодно и не позднее 20 ноября. Опубликование коэффициента-дефлятора К1 производится в Российской газете. Информация об индексе потребительских цен на товары и услуги в Российской Федерации для определения коэффициента — дефлятора представляется в Минэкономразвития Госкомстатом ежемесячно, не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным.
При этом стоит отметить, что налогоплательщикам ЕНВД самостоятельно перемножать коэффициенты не надо. Такое перемножение осуществляется непосредственно Минэкономразвития. Налогоплательщик ЕНВД при исчислении налоговой базы использует уже определенный Минэкономразвития коэффициент-дефлятор К1. Об этом в частности указывал МинФин Российской Федерации в своем письме от 27 ноября 2009 № 03-11-11/216 «О порядке применения в 2010 году коэффициента-дефлятора К1 при исчислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».
Коэффициент-дефлятор К1 имеет большое значение для определения налоговой базы по ЕНВД. В соответствие с частью 2 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации — налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. В свою очередь, базовая доходность согласно части 4 данной стати корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.
Таким образом, из положений статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что коэффициент-дефлятор К1 играет прямое значение на определение налоговой базы по ЕНВД.
Кроме того, стоит указать, что помимо коэффициента-дефлятора К1 при расчете ЕНВД учитываются:
— физический показатель, установленный для соответствующего вида деятельности (часть 3 статьи 346. 29 Налогового кодекса Российской Федерации);
— базовая доходность соответствующего физического показателя за месяц (часть 3 статьи 346. 29 Налогового кодекса Российской Федерации);
— корректирующий коэффициент базовой доходности, устанавливаемый на местном уровне (статья 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации);
— налоговая ставка, установленная в размере 15 процентов (статья 346.31Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, при исчислении размера ЕНВД за квартал применяется следующая формула:
ЕНВД = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3) x 15%,
где ЕНВД — сумма ЕНВД;
БД — установленный размер базовой доходности в месяц в рублях;
К1, К2 — корректирующие коэффициенты базовой доходности;
ФП1, ФП2, ФП3 — значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.
15% — ставка ЕНВД.